+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Возмещение командировочных расходов заказчиком

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Командировочные расходы: Если для выполнения работ по договору необходимо направить работников в командировку к заказчику, компенсацию стоимости этих командировок можно предусмотреть в самом договоре отдельной строкой. Можно, но нужно ли? Каковы последствия этого для исполнителя, заказчика, а также для самих работников, читайте в статье. Цена как экономическая категория Цель предпринимательской деятельности — получение прибыли.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Чем подтвердить командировочные расходы?

Командировочные расходы приглашенному специалисту

Компенсация расходов подрядчика Здоровенко А. Ввиду этого такие договоры широко используются не только в сфере предпринимательства, но и в повседневной жизни граждан.

Поэтому порядок налогообложения вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда, зависит от того, кто является подрядчиком: Так, если подрядчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то налоги с дохода, полученного от выполнения работ по договору подряда, они уплачивают самостоятельно в зависимости от применяемой системы налогообложения.

А вот если подрядчиком выступает физическое лицо, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов с вознаграждения по такому гражданско-правовому договору возлагается на организацию, являющуюся заказчиком. Правовые основы договора подряда Основные положения, регулирующие взаимоотношения по договору подряда, содержатся в гл.

Понятие договора подряда закреплено в ст. Согласно п. Договор подряда заключается на изготовление или переработку обработку вещи либо на выполнение другой работы с передачей ее результата заказчику.

Как правило, работа по договору подряда выполняется из материалов подрядчика, его силами и средствами. Однако стороны договора могут предусмотреть и другой порядок п. Принципиальное значение для целей налогообложения имеет цена выполняемых по договору работ. Они должны быть оплачены в обязательном порядке, так как договор подряда относится к категории возмездных.

Цена работы может быть двух видов п. Если договор не содержит такой информации, то есть из условий договора нельзя определить цену, подлежащую уплате, то выполненная работа должна быть оплачена по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные работы п.

Нормами гражданского законодательства предусмотрено, что цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение п. При этом под издержками следует понимать денежное выражение совокупных материальных, трудовых, финансовых затрат подрядчика на осуществление им своей деятельности, непосредственно связанной с предметом договора.

Из-за такой нечеткой формулировки структуры цены договора подряда существует два подхода к ее определению. Согласно первому подходу цена в договоре устанавливается как единая сумма, включающая вознаграждение подрядчика и все понесенные им в рамках этого договора издержки. Именно она и будет являться доходом подрядчика, а понесенные расходы он может учесть для целей налогообложения.

Такой подход к определению цены не вызывает каких-либо сложностей при налогообложении. При втором подходе цена подразделяется на вознаграждение подрядчика и сумму возмещаемых ему расходов. В этом случае доходом подрядчика будет только вознаграждение, но возмещаемые ему расходы в целях налогообложения не учитываются.

При буквальном прочтении п. Следовательно, доходом подрядчика является вся сумма поступлений от заказчика. Это обстоятельство и вызывает сложности в порядке налогообложения средств, получаемых по договору подряда.

Компенсация расходов подрядчику Налогообложение у заказчика Налог на прибыль Вне зависимости от порядка формирования цены в договоре подряда и статуса подрядчика заказчик имеет право учесть все затраты, осуществленные в рамках этого договора, в расходах при исчислении налога на прибыль.

Сумма уплаченного вознаграждения учитывается на основании пп. Возмещаемые расходы, которые включены в условия договора подряда в составе прочих расходов, учитываются: До недавнего время оставался неурегулированным вопрос о возможности учета в расходах не только суммы компенсации, но и самого вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда, заключенному с физическим лицом - штатным сотрудником заказчика.

Специалисты Минфина России в своих разъяснениях указывали, что данные расходы нельзя учесть в целях исчисления налога на прибыль, так как согласно п. Следовательно, если подрядчик является штатным сотрудником, то производимые ему выплаты не подпадают под действие данной нормы.

Но финансовое ведомство, как говорится, сменило гнев на милость и теперь занимает позицию, выгодную налогоплательщику. В Письме от Следовательно, и суммы компенсируемых расходов учитываются на этом же основании. Но в любом случае не следует забывать, что расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, а также направлены на получение дохода п.

Единый налог при УСН объект налогообложения "доходы минус расходы" Если заказчик применяет упрощенную систему налогообложения, то учесть расходы, возмещенные подрядчику, он вправе только при условии, что они отвечают требованиям ст.

А поскольку перечень расходов, предусмотренный этой статьей, является закрытым, может возникнуть ситуация, когда заказчик не сможет учесть для целей налогообложения какие-либо компенсируемые им расходы. По условиям договора подряда помимо суммы вознаграждения заказчик компенсирует расходы подрядчика, связанные с оплатой командировочных расходов, понесенных им при направлении сотрудников на объект заказчика.

Поскольку в ст. НДС Если заказчик является плательщиком НДС, он вправе принять НДС к вычету с суммы уплаченного вознаграждения при соблюдении, конечно, всех прочих условий, при которых возникает такое право. Что касается НДС с суммы компенсации расходов подрядчика, то ст. Однако следует учитывать, что перевыставление расходов не является объектом обложения НДС, поэтому и оснований для выставления счета-фактуры подрядчиком не имеется.

А поскольку обязательным условием применения налогового вычета является наличие счета-фактуры, то при ее отсутствии у заказчика не будут выполняться все условия для получения вычета.

Ни официальной позиции, ни судебной практики по рассматриваемой ситуации в настоящее время нет. Если разбирать аналогичные ситуации, то, например, при компенсации суммы коммунальных расходов по договору аренды, по мнению Минфина России, арендодатель не выставляет арендатору счет-фактуру, следовательно, арендатор не может принять к вычету суммы НДС, уплаченные арендодателю в стоимости коммунальных услуг Письмо от Арбитры при разрешении этой ситуации пока не пришли к единому мнению.

Есть судебные решения, в которых указывается, что законодательство о налогах и сборах не запрещает покупателю принимать к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному поставщиком по расходам, связанным с перевозкой товара Постановление ФАС Центрального округа от Таким образом, если подрядчик выставит счет-фактуру на сумму компенсируемых расходов и заказчик примет НДС к вычету, то, возможно, право на его применение придется отстаивать в судебном порядке.

НДФЛ В случае привлечения в качестве подрядчика физического лица, не зарегистрированного как индивидуальный предприниматель, заказчик при выплате дохода такому лицу будет являться налоговым агентом п. Причем различий для физического лица, являющегося штатным сотрудником организации и не являющегося таковым, не будет.

Единого мнения по вопросу необходимости удержания НДФЛ с суммы возмещаемых расходов физическому лицу, являющемуся стороной по гражданско-правовому договору, в настоящее время нет.

Так, позиция финансового ведомства заключается в том, что суммы компенсации расходов исполнителя по гражданско-правовому договору облагаются НДФЛ, так как расходы непосредственно связаны с получением им дохода см. Суммы возмещения подлежат налогообложению даже в том случае, если в договоре их выплата отделена от вознаграждения и есть документы, подтверждающие указанные затраты.

В то же время существует решение суда, в котором указано, что предусмотренная гражданско-правовыми договорами компенсация расходов исполнителей не включается в вознаграждение по договору и не облагается НДФЛ Постановление ФАС Дальневосточного округа от Однако, по мнению автора, данный вопрос можно решить следующим способом, который удовлетворит контролирующие органы и не приведет к уплате излишней суммы НДФЛ физическим лицом.

Так, не вызывает сомнения то обстоятельство, что суммы, предъявляемые подрядчиком к возмещению, должны быть документально подтверждены, а если такие документы есть в наличии, то подрядчик - физическое лицо может воспользоваться правом на предоставление ему профессионального налогового вычета в размере произведенных расходов п.

Реализовать такое право на получение профессионального налогового вычета он может путем подачи письменного заявления налоговому агенту, то есть заказчику. Общество заключило договор подряда на выполнение ремонтных работ находящихся в другом городе помещений, в которых располагается ее обособленное подразделение, с И.

Ивановым, не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя. Сумма вознаграждения по договору, в т. По окончании работ И. Иванов написал заявление о предоставлении ему профессионального налогового вычета, к которому приложил билеты и счет из гостиницы на общую сумму 18 руб.

Налоговая база по НДФЛ составит 72 руб. К выплате И. Иванову полагается 90 руб. Страховые взносы Производя выплаты физическому лицу по договору подряда, стоит помнить, что они являются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное медицинское страхование далее - страховые взносы п.

Но на основании пп. Таким образом, при исчислении страховых взносов заказчик вправе уменьшить указанную в договоре подряда цену на сумму расходов в виде компенсации издержек, выплачиваемую физическому лицу, при условии наличия документального подтверждения расходов, понесенных этим физическим лицом при выполнении работ, предусмотренных договором подряда.

Что касается взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, то их уплата производится в случае, если это прямо предусмотрено договором подряда п. Налогообложение у подрядчика юридического лица Налог на прибыль Подрядчик может поступить по-разному при учете поступления денежных средств в порядке компенсации понесенных им расходов, ведь НК РФ не дает однозначного ответа на вопрос, как он должен поступить в такой ситуации.

Но на величину налога на прибыль, начисленного по такой сделке, выбор порядка существенного влияния не окажет. Так, в случае признания суммы компенсации в доходах подрядчик одновременно сможет учесть в составе расходов и затраты, которые ему были компенсированы. Если сумма компенсации не будет признана доходом, то и затраты нельзя учесть в составе расходов, так как подрядчик их фактически не несет.

Согласно договору подряда цена договора составляет руб. Если подрядчик при расчете налога на прибыль учтет в доходах все руб. Следовательно, сумма налога составит руб. Если же в доходах он учтет только руб. Таким образом, сумма налога составит все те же руб. И существенным образом на налоговую нагрузку по НДС будут влиять расходы, которые компенсируются заказчиком, но не имеют "входного" НДС.

Разъяснения контролирующих органов в основном касаются компенсации командировочных расходов, выплаченных исполнителями своим сотрудникам, которые выезжают к месту нахождения заказчика.

Но данные разъяснения можно применять и к любым другим расходам, которые компенсирует заказчик. Согласно официальной позиции Минфина России, занятой им еще в г. Письмо Эта позиция пока остается неизменной см. Письма от Таким образом, подрядчик, получив денежные средства в порядке компенсации своих расходов, включает их в налоговую базу по НДС и исчисляет сумму налога по расчетной ставке п.

Он также выписывает счет-фактуру в одном экземпляре п. Постановлением Правительства РФ от И хотя в своем Письме Минфин России сделал оговорку, что разъяснения имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в этом Письме, налоговые органы будут придерживаться позиции, изложенной в Письме.

Отстаивать иную точку зрения, скорее всего, придется в судебном порядке. Отметим, что такие прецеденты уже имеют место. Обосновал суд свою позицию тем, что данные суммы не являются выручкой от реализации, так как подрядчик не выполнял работы и не оказывал услуги, в оплату которых были получены эти средства.

Таким образом, у налогоплательщика есть шансы на благоприятный для него исход дела. Единый налог при УСН Ситуация, когда подрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, практически идентична порядку обложения налогом на прибыль организаций. Ведь в итоге при определении объекта обложения единым налогом учитываются доходы от реализации, рассчитываемые в соответствии со ст.

Следовательно, во избежание споров с фискальными органами в доход при исчислении единого налога помимо вознаграждения за оказанные услуги необходимо включить суммы возмещаемых затрат.

Таким образом, в доход при исчислении единого налога необходимо включить сумму, поступившую за выполненные работы, и сумму компенсируемых расходов независимо от того, как данные положения прописаны в договоре подряда.

Эти суммы, полученные подрядчиком от заказчика, признаются доходом от реализации в целях гл.

Оплата командировочных расходов в 2019 году

Налог на прибыль марта Необходима консультация по следующему вопросу: Сотруднику установлен разъездной характер работы, в марте сотрудник вылетел в служебную поездку за пределы РФ на 5 дней. По возвращении из служебной поездки компания возместила ему все расходы, связанные со служебной поездкой. Между компанией и контрагентом Заказчиком заключен договор, в соответствии с которым в рамках которого расходы, произведенные сотрудником в служебной поездке передаются Заказчику. Правомерно ли компания учтет расходы разъездного сотрудника, произведенные в служебной поездке для расчета налога на прибыль? Налог на прибыль Если по условиям договора подрядчик дополнительно к цене договора предъявляет заказчику дополнительные расходы например, командировочные , то подрядчик должен включить сумму предъявленных заказчику допрасходов в выручку.

Вопрос Каковы основание и порядок возмещения Заказчиком (Г енподрядчиком) командировочных расходов, выплачиваемых рабочим.

Возмещение командировочных расходов

Возмещение расходов работниками организации Возмещение командировочных расходов В любой компании, занимающейся той или иной деятельностью, существует необходимость служебных поездок сотрудников. Нередко возникают вопросы, связанные с организацией поездки, с тем, как необходимо компенсировать расходы сотрудников. По законам каждый работодатель должен либо самостоятельно организовать поездку за собственный счет, либо выплатить за расходы компенсацию. ТК РФ. Согласно этой статье под данным понятием подразумевается поездка по работе в конкретный город или местность согласно письменному распоряжению работодателя на некий срок, указанный в распоряжении и связанный с выполнением служебной задачи. Другая статья расшифровывает, что подразумевается под командировочными расходами. Согласно ей — это затраты денежных средств, связанные с проездом к месту командирования, проживанием в гостинице или в другом месте. Также в них входят и иные затраты, связанные с тем, что человек должен будет некоторый период проживать не в своем собственном доме. В эти же расходы также вписываются разрешенные работодателем издержки.

Компенсация расходов подрядчику

Рассмотрим возможные варианты и их учет у сторон. Командировочные расходы в составляющей сметы Вполне реальная ситуация на практике — командировка работников, связанная с оказанием определенных услуг выполнением работ для заказчика. Фактически расходы на служебные командировки работников исполнителя будут составляющей стоимости услуг работ. Как следствие, оплата заказчиком стоимости услуг работ компенсирует исполнителю расходы, понесенные на командировку его работников.

Возмещение командировочных расходов Возмещение командировочных расходов В любой компании, занимающейся той или иной деятельностью, существует необходимость служебных поездок сотрудников.

Компенсация затрат (гостиницы, билеты) за счет Заказчика

Методические рекомендации по определению размера средств на оплату труда в договорных ценах и сметах на строительство и оплате труда работников строительно-монтажных и ремонтно-строительных организаций"; - "Отраслевого тарифного соглашения по строительству и промышленности строительных материалов на - годы" г. В соответствии с МДС Согласно требованиям установленным МДС Согласно п. Мастерам, руководителям участков и других подразделении, специалистам и служащим, работающим в многосменном режиме, в ночное время, в выходные и праздничные дни, при подвижном и разъездном характере работ, вахтовом методе производства работ, при командировании для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ выплачиваются надбавки и доплаты к должностным окладам в порядке и размерах, установленных для рабочих пп.

Некоторые особенности возмещения командировочных расходов

При этом не считаются служебными командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной либо подвижной характер, а также в пределах населенного пункта, где располагается наниматель. В частности, с учетом определения из ст. В связи с этим не могут считаться служебными командировками поездки заказчиков, подрядчиков исполнителей , продавцов, покупателей и т. Так, в соответствии со ст. Сегодня многие организации пытаются заключать с физическими лицами договоры подряда, как они говорят, вместо трудовых. Договор представляет собой определенное соглашение сторон об установлении, изменении или прекращении прав и обязанностей. Некоторые должностные лица нанимателей не учитывают этих обстоятельств и пытаются подменить один договор трудовой другим гражданско-правовым в целях получения определенных преимуществ. При этом они не хотят терять и тех преимуществ, которые им предоставляет законодательство о труде, а именно прав нанимателя направлять работников в служебную командировку, забывая при этом, что договор подряда не имеет никакого отношения к выполнению служебных обязанностей и не предоставляет заказчику права издавать распорядительные документы в отношении такого подрядчика, в т.

Выставите заказчику счет на возмещение расходов на полную Сумма командировочных расходов сотрудников «Мастера».

Возмещение командировочных расходов

Марина Ритер, юрист, автор книг Далеко не всем организациям хватает работников, состоящих в штате, для качественного и своевременного проведения работ и оказания услуг в рамках своей деятельности. Поэтому они приглашают специалистов со стороны по гражданско-правовым договорам. Следовательно, если место проведения работ оказания услуг располагается в другой местности или если специалист проживает в другом городе, возникает вопрос командировочных расходов.

Нормативные документы для компенсации командировочных расходов заказчиком

Материалы по теме: Возмещение командировочных расходов В любой компании, занимающейся той или иной деятельностью, существует необходимость служебных поездок сотрудников. Нередко возникают вопросы, связанные с организацией поездки, с тем, как необходимо компенсировать расходы сотрудников. По законам каждый работодатель должен либо самостоятельно организовать поездку за собственный счет, либо выплатить за расходы компенсацию. ТК РФ. Согласно этой статье под данным понятием подразумевается поездка по работе в конкретный город или местность согласно письменному распоряжению работодателя на некий срок, указанный в распоряжении и связанный с выполнением служебной задачи.

Если суммы компенсации не установлены трудовым законодательством Фото Бориса Мальцева, Клерк.

Возмещение заказчиком услуг командировочных расходов исполнителя услуг облагается налогом

Компенсация расходов подрядчика Здоровенко А. Ввиду этого такие договоры широко используются не только в сфере предпринимательства, но и в повседневной жизни граждан. Поэтому порядок налогообложения вознаграждения, выплачиваемого по договору подряда, зависит от того, кто является подрядчиком: Так, если подрядчиком является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, то налоги с дохода, полученного от выполнения работ по договору подряда, они уплачивают самостоятельно в зависимости от применяемой системы налогообложения. А вот если подрядчиком выступает физическое лицо, то обязанность по исчислению, удержанию и уплате налогов с вознаграждения по такому гражданско-правовому договору возлагается на организацию, являющуюся заказчиком. Правовые основы договора подряда Основные положения, регулирующие взаимоотношения по договору подряда, содержатся в гл. Понятие договора подряда закреплено в ст.

Командировочные расходы: в цене договора или отдельно?

Между заказчиком и подрядчиком из другого города заключен договор на поставку и монтаж оборудования. Согласно условиям договора расходы на переезд, питание и проживание бригады из 4-х человек на время монтажа оборудования оплачивает заказчик. Как заказчик данные расходы должен отражать в бухгалтерском и налоговом учете?

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок выдачи и учета командировочных расходов
Комментарии 12
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. renala

    Очень знакомая ситуация! Сервисы еще те разводилы!

  2. kauleltafu

    Что то не видно где образцы рассписок?

  3. descrombcon92

    Абсолютно не согласен с аргументами автора.все притянуто за уши для обоснования беспредела власти. Печально.

  4. Аграфена

    Дело в том что у Порошенко-Вальцмана рейтинг доверия менее 10%.

  5. Анисим

    Не дай бох такой чел в политику пролезет, действующий Президент покажется образом честности тогда.

  6. Стоян

    Сейчас живу во Франции.Арабы тут и другие индусы и африканцы намного культурнее, чем эта БЕЛАЯ РАСА украинцев. ПОЗОР. Тут никаких поборов.А ведь их называют в украине ДИКАРЯМИ ЧЕРНОЖОПЫМИ И Т. Д.

  7. Октябрина

    Зашибись. нашим аленям депутатам похоже их бабы все мозги высосали.

  8. Еремей

    Ну и чем всё закончилось ?

  9. Анисим

    Есть на ОЛХещё якобы автосалоны и там тоже продаются новые авто по заниженной цене ,не знаю в чем подвох?

  10. Сильва

    Тарас, разъясните пожалуйста ситуацию с превышением скорости. выписывать штраф будут от 70 км/ч или от 50 . соответственно 110 и 90 км/ч по трассе?

  11. Фаина

    Вищим органом управління кооперативу є загальні збори членів

  12. Вацлав

    Транзиту нема, митники нікого не в пускають , як так?